Comptabilite d'engagement vs tresorerie
La comptabilite d'engagement enregistre les operations a la facture, la tresorerie au paiement. Le regime fiscal impose souvent l'une ou l'autre.
Le choix entre comptabilite d’engagement et comptabilite de tresorerie structure la facon dont les operations sont enregistrees dans vos comptes. En France, le regime fiscal impose le plus souvent l’une des deux methodes, mais bien comprendre la difference reste essentiel pour piloter une TPE, preparer ses comptes annuels et sa cloture et interpreter correctement son resultat.
Deux logiques opposees
Les deux methodes different sur le moment d’enregistrement des operations. La comptabilite d’engagement saisit la creance ou la dette des qu’elle naît juridiquement, c’est-a-dire a l’emission ou a la reception de la facture. La comptabilite de tresorerie, elle, n’enregistre que les flux monetaires effectifs : un encaissement ou un decaissement.
| Element | Engagement | Tresorerie |
|---|---|---|
| Vente | a la date de facture | a la date d’encaissement |
| Achat | a la date de facture fournisseur | a la date de paiement |
| Resultat | reflet de l’activite reelle | reflet du cash |
| Bilan | clients et fournisseurs presents | quasi inexistants |
| Complexite | plus elevee | plus simple |
Concretement, une facture emise en decembre mais reglee en janvier sera rattachee a l’exercice de decembre en engagement, et a celui de janvier en tresorerie. Ce simple decalage peut deplacer une partie du benefice imposable d’un exercice a l’autre.
Qui doit utiliser quoi en France
Le choix n’est pas libre : il decoule du regime fiscal et de la forme de l’activite. L’engagement est obligatoire pour la plupart des entreprises imposees au reel.
- BIC reel normal et reel simplifie : engagement obligatoire
- IS (toutes les societes) : engagement obligatoire
- BNC declaration controlee : tresorerie par defaut, engagement sur option
- Micro-entreprise : suivi des recettes en tresorerie
Le micro-entrepreneur tient un simple livre des recettes (et, le cas echeant, un registre des achats) en tresorerie : ce n’est pas une comptabilite au sens du Plan comptable general. Pour une vue d’ensemble de ces obligations selon la structure, voir notre article sur les obligations comptables par taille d’entreprise.
Avantages de la comptabilite d’engagement
L’engagement donne une image fidele de l’activite, ce que recherchent les banques, les investisseurs et l’administration :
- les creances clients apparaissent au bilan, ce qui aide a piloter le besoin en fonds de roulement (BFR)
- les dettes fournisseurs sont identifiees, evitant les mauvaises surprises de tresorerie
- le resultat ne depend pas du timing des paiements et reste comparable d’un exercice a l’autre
- les indicateurs de marge sont plus fiables, ce qui facilite le calcul des soldes intermediaires de gestion
Avantages de la comptabilite de tresorerie
La methode tresorerie reste pertinente pour certains profils, en raison de sa simplicite :
- les BNC (avocats, medecins, consultants) qui veulent suivre uniquement le cash encaisse
- les micro-entrepreneurs, par construction du regime
- les petites associations sans obligations comptables fortes
Son principal atout est de coller a la realite du compte bancaire : on n’est imposable que sur ce qui est reellement encaisse, ce qui limite le risque de payer de l’impot sur des factures non encore reglees.
Retraitements en fin d’exercice
Quelle que soit la methode retenue, l’autre vision reste utile au moment de la cloture. Une entreprise en engagement peut suivre son cash via un tableau de tresorerie parallele. A l’inverse, une entite en tresorerie peut realiser un arrete fictif des creances et dettes pour estimer son resultat economique reel.
Ces retraitements aident notamment a :
- preparer un dossier bancaire ou une demande de financement
- evaluer la valeur de revente de l’entreprise
- calculer un benefice economique fidele a l’activite
Ce type d’ajustement intervient au cours des etapes de cloture d’exercice, juste avant l’etablissement des comptes annuels.
Pour aller plus loin
Voir aussi bilan et compte de resultat, la partie double et la gestion de tresorerie. Voir les tarifs pour automatiser le suivi en engagement comme en tresorerie.