Amortissement des immobilisations
L'amortissement etale le cout d'une immobilisation sur sa duree d'usage. Lineaire par defaut, parfois degressif selon les biens.
L’amortissement etale le cout d’une immobilisation sur sa duree d’utilisation. C’est une charge non decaissee qui reflete la perte de valeur d’un bien dans le temps. Pour une TPE, bien gerer les amortissements influence directement le resultat fiscal et la qualite du bilan. Les dotations annuelles constituent d’ailleurs l’une des etapes incontournables de la cloture d’exercice, aux cotes de l’inventaire et des regularisations.
Quels biens amortir
Une immobilisation s’amortit si elle a une duree d’usage limitee. Les terrains ne s’amortissent pas, les constructions oui. Les principaux postes :
| Type | Duree indicative |
|---|---|
| Constructions | 20 a 50 ans |
| Materiel industriel | 5 a 10 ans |
| Materiel informatique | 3 ans |
| Logiciels | 1 a 3 ans |
| Mobilier de bureau | 10 ans |
| Vehicules de tourisme | 4 a 5 ans |
| Agencements | 5 a 10 ans |
Les durees retenues doivent correspondre a l’usage reel dans l’entreprise. Le PCG laisse une marge d’appreciation, sous reserve de coherence.
Lineaire ou degressif
Deux methodes principales coexistent :
- Lineaire : annuites egales sur la duree d’usage. Methode la plus courante.
- Degressif : annuites plus elevees au debut. Reserve a certains biens neufs (materiel industriel) et necessite une option fiscale.
L’amortissement degressif applique un coefficient (1,25 a 2,25 selon la duree) au taux lineaire. Il avantage la tresorerie initiale.
Cas particuliers
Certains biens ont des regles specifiques :
- vehicules de tourisme : plafond de deduction (18 300 EUR pour CO2 < 20 g/km, abaisse pour les vehicules plus polluants)
- logiciels : amortissement exceptionnel sur 12 mois autorise sous conditions
- immobilisations d’occasion : pas de degressif possible
- biens de faible valeur : passage direct en charge sous 500 EUR HT
Comptabilisation type
L’ecriture annuelle d’amortissement est :
- debit du compte 681 dotations aux amortissements
- credit du compte 28xxx amortissements (par categorie)
A la sortie d’une immobilisation, on solde le compte d’amortissement et on constate la VNC (valeur nette comptable) en charge ou en produit selon le prix de cession.
L’amortissement ne doit pas etre confondu avec la depreciation, qui constate une perte de valeur exceptionnelle et reversible. Lorsque la valeur d’usage d’un bien chute en dessous de sa VNC, on enregistre une depreciation distincte de l’amortissement courant. Ce sujet est traite avec les autres ecritures de fin d’annee dans provisions et depreciations a la cloture.
Liens avec la fiscalite
Les amortissements sont des charges deductibles, mais avec des limites. La regle de l’amortissement minimal impose de pratiquer chaque annee au moins le cumul lineaire, sous peine de perdre la deduction. Les amortissements reputes differes (ARD) peuvent etre imputes plus tard si le resultat est negatif. Le suivi des dotations se fait dans l’etat 2055, l’un des tableaux de la liasse fiscale transmise a l’administration. Ces dotations pesent ensuite sur le resultat presente dans les comptes annuels.
Pour aller plus loin
Voir aussi registre des immobilisations , politique de capitalisation et amortissements dans le plan comptable . Voir les tarifs pour automatiser les dotations.